国家税务总局关于对明年实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知

国税发明电[1993]70号

注释：全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2011年第2号)

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：

明年全国推行增值税后，实行增值税的企业（以下简称企业）明年期初库存原材料和商品中含有的已征税款如何处理，是关系到国家和企业分配关系的一个问题。最近，国务院领导同志指示：在这个问题的处理上不能各自为政，否则不利于税制改革。

根据国务院领导同志的指示，我们对企业明年期初存货的已征税款，提出如下处理意见：

一、对企业1994年期初存货所含的已征税款，要实事求是地合理处理。

二、由于企业存货面广量大，情况复杂，底数不清，因此当前第一位的是要进行全面清理，摸清底数；同时，为了避免引起物价上涨，要将已征税款从存货成本中分离出来，单独记帐。企业存货用于生产或经营时，分离记帐的已征税款不得进入生产成本或经营成本。

三、考虑到国家财政和企业两方面的承受能力，对这个问题采取的措施将分期分批逐步实行。

四、在统一的处理办法下发之前，企业明年期初存货的已征税款不得扣除。

现将《增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法》发给你们，请立即传达到基层税务机关和企业，并认真布置执行。有关期初存货已征税款的情况，按本通知附表的要求于1994年３月底以前报到我局。

附件：一、《增值税企业１９９４年期初存货已征税款计算办法》（略）

二、《增值税一般纳税人期初存货已征税款汇总表》（略）（略）

国家税务总局

一九九三年十二月二十七日