国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知

国税发[2006]101号

注释：条款修改。第四条第（一）项和第五条“地方税务机关”修改为“税务机关”。根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）修改后重新发布。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：

为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：

一、纳税人

铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。

代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。

二、应纳税凭证和计税依据

铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：

（一）货票（发站发送货物时使用）；

（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；

（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。

上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。

三、应纳税额的计算和税款代征

以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳税额。税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。

铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。

四、税款缴纳

铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。

（一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制改革前所属原汇总缴纳印花税单位2004年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的税务机关缴纳。对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税款”专户。

（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。

（三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。

五、税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的5%付给铁路部门代征手续费。手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。

六、本通知自2006年8月1日起执行。2006年8月1日以前已经缴纳的税款不再进行调整。《国家税务总局铁道部关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知》（[89]国税地字第094号）、《国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法的通知》（国税函发[1991]1401号）同时废止。

附件：铁路局货运凭证印花税分配表

国家税务总局 铁道部

二○○六年七月十二日

附件

铁路局货运凭证印花税分配表

局别原汇总缴纳地点（市）分配比例（%）

一、哈尔滨局哈尔滨16齐齐哈尔22牡丹江24佳木斯24海拉尔14

二、沈阳局长春15吉林13通化8沈阳26大连11锦州15通辽12

三、北京局北京16天津40石家庄44

四、太原局太原100

五、呼和浩特局呼和浩特100

六、郑州局郑州67洛阳33

七、武汉局武汉74襄樊26

八、西安局西安90安康10

九、济南局济南64青岛12徐州24

十、上海局蚌埠32南京20上海24杭州24

十一、南昌局南昌56福州44

十二、广铁（集团）公司广州30长沙53怀化17

十三、柳州局柳州100

十四、成都局成都33重庆26贵阳41

十五、昆明局昆明100

十六、兰州局兰州29武威30银川41

十七、乌鲁木齐局乌鲁木齐乌头区87乌鲁木齐新市区3哈密2库尔勒7甘肃省酒泉地区安新县1

十八、青藏铁路公司西宁100