国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告
国家税务总局公告2026年第15号

为加强离岸信托个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）、《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026年第21号）等规定，现将离岸信托个人所得税有关征管事项公告如下：

一、离岸信托个人所得税管理以与装入离岸信托财产相关的境内主要生产经营企业登记注册地税务机关为主管税务机关；装入离岸信托财产没有境内相关生产经营企业的，以纳税人境内财产所在地或者经常居住地税务机关为主管税务机关。

纳税人对主管税务机关有异议的，税务部门为纳税人确定其主管税务机关。

二、居民个人应当在财产装入离岸信托的次年3月1日至6月30日，就财产装入时的财产转让所得向主管税务机关申报缴纳个人所得税；非居民个人应当在财产装入的次月15日内，就财产装入时来源于中国境内的财产转让所得向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

三、将财产装入离岸信托的居民个人，应当在每年3月1日至6月30日就上一年度离岸信托产生的收益按照“财产转让所得”“利息、股息、红利所得”向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

非居民个人将财产装入离岸信托并且约定的受益人中存在居民个人的，居民个人应当在其取得离岸信托分配所得的次年3月1日至6月30日向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

四、将财产装入离岸信托的居民个人申报缴纳个人所得税时，应当填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表），并附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》，以及离岸信托财务报表、运营收益和收益分配等资料。

将财产装入离岸信托的非居民个人申报缴纳个人所得税时，应当填报《个人所得税自行纳税申报表》（A表），并附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》。

将财产装入离岸信托的居民个人或非居民个人首次纳税申报时，应当附报以下资料：

（一）离岸信托协议或者具有协议效力的相关文件；

（二）装入离岸信托的财产明细清单；

（三）离岸信托组织架构等信息；

（四）离岸信托相关的其他信息。

非居民个人将财产装入离岸信托并且约定的受益人中存在居民个人的，居民个人应当在申报缴纳个人所得税时填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表），并附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》以及与取得分配所得相关的佐证资料。

五、居民个人装入财产的离岸信托终止时，居民个人在清算完成之日次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税，报送《离岸信托清算个人所得税纳税申报表》《离岸信托清算个人所得税报告表》，并附报终止当年1月1日至终止之日期间离岸信托运营收益、清算收益及收益分配等资料。

非居民个人装入财产的离岸信托终止时，取得信托财产的居民个人在清算完成之日次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税，报送《离岸信托清算个人所得税纳税申报表》，并附报与取得分配所得相关的佐证资料。

六、居民个人将财产装入离岸信托后，由居民个人转为非居民个人的，居民个人在转为非居民个人之日次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税，报送《离岸信托清算个人所得税纳税申报表》《离岸信托清算个人所得税报告表》，并附报转为非居民个人当年1月1日至转为非居民个人之日期间离岸信托运营收益及收益分配等资料。

七、居民个人将财产装入离岸信托后死亡并且离岸信托由非居民个人承继或者无人承继的，离岸信托受托人或者其指定的境内机构（以下简称受托人）在居民个人死亡次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税，报送《离岸信托清算个人所得税纳税申报表》《离岸信托清算个人所得税报告表》，并附报居民个人死亡当年1月1日至死亡之日离岸信托运营收益及收益分配等资料。

居民个人死亡后由其他居民个人承继离岸信托的，承继离岸信托的居民个人应当自承继离岸信托起按照规定申报缴纳个人所得税，报送《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表），并附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》，以及离岸信托承继信息、财务报表、运营收益和收益分配等资料。

八、存在本公告第五条第一款、第七条第一款情形，缴纳税款存在困难需要分期缴纳税款的，居民个人、受托人在纳税申报期结束前填报《离岸信托个人所得税分期缴税备案表》并向主管税务机关备案后，可以在5年内分期均匀缴纳税款。居民个人、受托人逾期备案或者不符合条件的，税务机关不予受理。

九、两个及以上个人将财产装入同一离岸信托，纳税人应当分别按照本公告规定向主管税务机关申报缴纳个人所得税并报送有关资料。

居民个人和非居民个人将财产装入同一离岸信托，视为全部由居民个人装入离岸信托，居民个人应当按照规定申报缴纳个人所得税。

十、居民个人需要依法抵免境外缴纳个人所得税性质的税款的，应当在办理境外所得申报时填报并附报相关资料。

十一、离岸信托受托人应当按照规定准确核算离岸信托运营、管理过程中产生的各类收益以及分配情况，按照纳税年度核算“利息、股息、红利所得”“财产转让所得”，并协助纳税人完成申报缴税和资料报送等事项。

十二、纳税人无法提供财产价值或者提供的财产价值不合理的，税务机关可以转请政府价格成本和认证机构评估财产价值。

十三、纳税人、受托人对申报信息的真实性、准确性、完整性负责；纳税人、受托人提供外文资料的，应当同时提供中文翻译件；税务机关要求报送其他佐证资料的，纳税人、受托人应当配合。

十四、纳税人、受托人未按规定提供、报送资料以及申报缴纳税款的，以及中介机构等代理人违反法律、法规造成纳税人、受托人未缴或者少缴税款的，税务机关按照税收征管法有关规定处理处罚。

十五、本公告发布前纳税人将财产装入离岸信托的，按照规定在《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》实施后首次办理纳税申报时应当向主管税务机关报送信托设立年度、2025年度《离岸信托个人所得税年度报告表》以及离岸信托历年财务报表等相关资料。

十六、本公告自发布之日起施行。

特此公告。

附件：1.离岸信托个人所得税年度报告表

2.离岸信托个人所得税纳税明细表

3.离岸信托清算个人所得税报告表

4.离岸信托清算个人所得税纳税申报表

5.离岸信托个人所得税分期缴税备案表

国家税务总局

2026年7月24日

附件1

离岸信托个人所得税年度报告表

《离岸信托个人所得税年度报告表》填报说明

一、适用范围

本表适用于将财产装入离岸信托的居民个人、将财产装入离岸信托的非居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人，按照税法相关规定在办理纳税申报时填报。离岸信托是指依照境外法律规定设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。非居民个人将财产装入离岸信托但受益人为居民个人的，该居民个人不适用本表。

二、报送期限

将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人，应当在每年3月1日至6月30日填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表）时，附报本表。

将财产装入离岸信托的非居民个人，应当在财产装入次月15日内填报《个人所得税自行纳税申报表》（A表）时，附报本表。

三、本表各栏填写

1.所属纳税年度：居民个人与《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表）纳税年度保持一致。非居民个人以将财产装入离岸信托的年度为所属纳税年度。

2.纳税人姓名：填写居民个人或非居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

4.纳税人身份类型：纳税人根据自身情况勾选。

5.装入离岸信托财产相关的主要境内生产经营企业信息：由纳税人按照装入离岸信托财产相关的境内生产经营企业信息进行填写。

6.不存在与离岸信托相关的境内生产经营企业：纳税人有装入离岸信托财产相关境内生产经营企业信息的，不填写本项。纳税人不存在境内生产经营企业的，选择与离岸信托相关的境内财产所在地填写；既不存在境内生产经营企业也不存在与离岸信托相关的境内财产的，选择境内经常居住地填写。

7.离岸信托基础信息：由纳税人根据离岸信托协议等资料据实填写。共同财产装入人信息、承继离岸信托权益的居民个人信息、受益人信息、其他权利人信息项目无信息的，可不填写。

8.纳税人装入离岸信托的财产信息：由纳税人根据离岸信托协议以及装入离岸信托财产明细信息据实填报。

9.离岸信托年度收益信息：将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人按照规定计算所得后填报。将财产装入离岸信托的非居民个人不填报本项。

10.离岸信托分配信息：将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人按照当年离岸信托财产分配情况据实填报。将财产装入离岸信托的非居民个人不填报本项。

11.备注：填写纳税人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

附件2

离岸信托个人所得税纳税明细表

《离岸信托个人所得税纳税明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于将财产装入离岸信托的居民个人、将财产装入离岸信托的非居民个人、承继离岸信托财产的居民个人以及取得非居民个人装入财产的离岸信托所得的居民个人，按照税法规定在办理纳税申报时填报。离岸信托是指依照境外法律规定设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

二、报送期限

将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人，应当在每年3月1日至6月30日填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表）时，附报本表。

将财产装入离岸信托的非居民个人，应当在财产装入次月15日内填报《个人所得税自行纳税申报表》（A表）时，附报本表。

取得非居民个人装入财产的离岸信托所得的居民个人，在取得所得的次年3月1日至6月30日填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表）时，附报本表。

三、本表各栏填写

1.税款所属期：与纳税申报表税款所属期保持一致。

2.纳税人姓名：填写居民个人或非居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

4.纳税人身份类型：根据纳税人情况勾选。

5.离岸信托名称：根据离岸信托协议等信息填报。

6.装入离岸信托财产相关的主要境内生产经营企业信息：由纳税人按照装入离岸信托财产相关的境内企业信息进行填写。

7.不存在与离岸信托相关的境内生产经营企业：纳税人有装入离岸信托财产相关境内生产企业信息的，不填写本项。纳税人不存在境内生产经营企业的，可以选择与离岸信托相关的境内财产所在地填写。纳税人既不存在境内生产经营企业也不存在与离岸信托相关的境内财产的，选择境内经常居住地填写。

8.将财产装入离岸信托的财产转让所得：将财产装入离岸信托的居民个人、非居民个人根据装入财产信息填报，应当与《离岸信托个人所得税年度报告表》保持一致。

9.离岸信托存续期间财产转让所得：将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人按照规定计算所得后填报，相关信息应当与《离岸信托个人所得税年度报告表》保持一致。将财产装入离岸信托的非居民个人、取得非居民个人装入财产的离岸信托所得的居民个人不填报本项。

10.离岸信托存续期间利息、股息、红利所得：将财产装入离岸信托的居民个人以及承继离岸信托财产的居民个人按照规定计算所得后据实填报，相关信息应当与《离岸信托个人所得税年度报告表》保持一致。非居民个人装入财产的离岸信托分配收益且由居民个人取得所得的，居民个人根据取得所得据实填报。将财产装入离岸信托的非居民个人不填报本项。

11.备注：填写纳税人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

附件3

离岸信托清算个人所得税报告表

《离岸信托清算个人所得税报告表》填报说明

一、适用范围

本表适用于将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人、居民个人将财产装入离岸信托终止、将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继，按照税法规定在办理纳税申报时填报。离岸信托是指依照境外法律规定设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

二、报送期限

将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，居民个人在转为非居民个人之日次月15日内向主管税务机关报送本表。居民个人将财产装入离岸信托终止的，居民个人在清算完成之日次月15日内向主管税务机关报送本表。居民个人将财产装入离岸信托后死亡并且离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，离岸信托受托人或其指定的境内机构（以下简称受托人）在居民个人死亡次月15日内向主管税务机关报送本表。

三、本表各栏填写

1.所属纳税年度：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，填报转为非居民个人的纳税年度。居民个人将财产装入离岸信托终止的，填报离岸信托终止的纳税年度。居民个人将财产装入离岸信托后死亡并且离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，填报死亡年度。

2.纳税人姓名：填写居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

4.纳税人身份类型：根据纳税人情况勾选。

5.信托基础信息：根据离岸信托协议等信息以及自身情形填报。

6.清算日前收益情况：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，填报转为非居民个人当年1月1日至转为非居民个人之日期间的收益情况。居民个人将财产装入离岸信托终止的，填报离岸信托终止当年1月1日至离岸信托终止之日期间产生的收益情况。将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继的，填报居民个人死亡当年1月1日至死亡之日期间的收益情况。

7.清算收益：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，以转为非居民个人当日离岸信托财产的市场价值扣除原值后的余额计算。居民个人将财产装入离岸信托终止的，信托财产的清算收益为终止之日信托财产的市场价值扣除财产原值以及合理费用后的余额计算。居民个人将财产装入离岸信托后死亡，离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，以死亡当日信托财产市场价值扣除原值后的余额计算。

8.分配信息：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人、居民个人将财产装入离岸信托终止、将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继的，纳税人根据分配或取得分配所得的情况填报。

9.备注：填写纳税人、受托人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

附件4

离岸信托清算个人所得税纳税申报表

《离岸信托清算个人所得税纳税申报表》填报说明

一、适用范围

本表适用于将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人、居民个人将财产装入离岸信托终止、将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继、非居民个人将财产装入离岸信托终止取得信托财产的居民个人，按照税法规定在办理纳税申报时填报。离岸信托是指依照境外法律规定设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

二、报送期限

将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，居民个人在转为非居民个人之日次月15日内向主管税务机关报送本表。居民个人将财产装入离岸信托终止的，居民个人在清算完成之日次月15日内向主管税务机关报送本表。非居民个人装入财产的离岸信托终止时，取得信托财产的居民个人在清算完成之日次月15日内向主管税务机关报送本表。居民个人将财产装入离岸信托后死亡并且离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，离岸信托受托人或其指定的境内机构在居民个人死亡次月15日内向主管税务机关报送本表。

三、本表各栏填写

1.税款所属期：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，填报转为非居民个人当年1月1日至转为非居民个人的日期；居民个人将财产装入离岸信托终止的，填报离岸信托终止当年1月1日至离岸信托终止之日；居民个人将财产装入离岸信托后死亡且离岸信托由非居民个人承继或者无人承继的，填报居民个人死亡当年1月1日至死亡之日。非居民个人将财产装入离岸信托终止取得信托财产的居民个人，填报取得信托财产当年1月1日至清算完成之日。

2.清算类型：根据纳税人情况勾选。

3.纳税人姓名：填写居民个人姓名。

4.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

5.纳税人身份类型：根据纳税人情况勾选。勾选由受托人或其指定的境内机构代为申报缴税的，需填报名称和纳税人识别号。

6.清算当年1月1日至离岸信托终止之日（装入财产的居民个人转为非居民个人当日，装入财产居民个人死亡当日）收益个人所得税计算：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，填报转为非居民个人当年1月1日至转为非居民个人之日期间的收益情况。居民个人将财产装入离岸信托终止的，填报离岸信托终止当年1月1日至终止日期间产生的收益情况。将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继的，填报居民个人死亡当年1月1日至死亡之日期间的收益情况。非居民个人将财产装入离岸信托终止，取得信托财产的居民个人不填报本项。

7.清算收益个人所得税计算：将财产装入离岸信托的居民个人转为非居民个人的，以转为非居民个人当日离岸信托财产的市场价值扣除原值后的余额计算。居民个人将财产装入离岸信托终止的，信托财产的清算收益为清算终止之日信托财产的市场价值扣除财产原值以及合理费用后的余额计算。居民个人将财产装入离岸信托后死亡，离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，以死亡当日信托财产市场价值扣除原值后的余额计算。非居民个人将财产装入离岸信托终止，取得信托财产的居民个人按照取得的信托财产市场价值计算，不扣除财产原值、费用。

8.备注：填写纳税人、受托人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

附件5

离岸信托个人所得税分期缴税备案表

《离岸信托个人所得税分期缴税备案表》填报说明

一、适用范围

本表适用于居民个人将财产装入离岸信托终止、将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继，纳税人、受托人按照税法规定在申报后缴税时存在困难的填报。离岸信托是指依照境外法律规定设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

二、报送期限

居民个人将财产装入离岸信托终止的，居民个人在清算完成次月15日内向主管税务机关报送本表；居民个人将财产装入离岸信托后死亡并且离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，受托人在居民个人死亡次月15日内向主管税务机关报送本表。居民个人、受托人逾期备案或者不符合条件的，税务机关不予受理。

三、本表各栏填写

1.分期缴税类型：填报人根据纳税人情况勾选。

2.备案人信息：居民个人将财产装入离岸信托终止的，填写居民个人本人信息；将财产装入离岸信托的居民个人死亡且离岸信托相关权益由其他非居民个人承继或无人承继的，填写受托人信息或其指定的境内机构。

3.纳税人信息：填写居民个人信息。

4.离岸信托个人所得税缴纳情况：填写申报及分期缴税情况。

5.分期缴纳理由：填写分期缴纳备案的理由。

6.分期缴纳计划：根据缴纳情况填写分期缴纳计划，备案后需按照备案的缴纳时间及金额按时足额缴纳个人所得税。纳税人、受托人未按照分期缴纳计划缴纳税款的，自未按计划缴税之日起，不再享受分期缴税优惠，税务机关依法就剩余全部未缴税款加收滞纳金。

7.备注：填写纳税人、受托人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。