增值税实施条例释义与实用指南（十二）

     第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。

　　征收率的调整，由国务院决定。

　　【释义与实用指南】

　　本条规定了小规模纳税人的征收率。

　　旧《增值税暂行条例》所规定的征收率为6%。经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的《增值税暂行条例》对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。