矿石开采加工收入缴纳增值税

     近日，某矿山公司相当地国税部门咨询，该公司主要经营矿石开采破碎、提供劳务等业务。现有A水泥生产企业将自有石灰石矿山承包给该矿山企业开采矿山。工程承包范围为：矿山的开采、粉碎并运输到A企业生产现场。双方签订的矿石生产合同价款为9.3元/吨（含全部矿石开采、运输、破碎等费用），开采的石灰石全部供A企业生产水泥，开采破碎过程中所需的材料、费用等全部由矿山公司负担。该矿山公司财务人员对取得9.3元/吨的收入，不知道应该缴纳增值税还是营业税？
    

     根据《增值税暂行条例》第一条规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。同时，《增值税暂行条例实施细则》第二条规定，加工时制受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求，制造货物并收取加工费的业务。
 

     而《营业税暂行条例》第一条规定，在我国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。《营业税实施细则》第二条规定，劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知（国税发〔1993〕149号）将建筑业进一步细化为五个子目，即建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如办理电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
 

     因此，该矿山公司负责将A水泥企业提供的石灰石矿山，按照A水泥企业提供的要求，进行开采、粉碎并运输，提供给A企业生产水泥，取得的收入应该属于增值税的加工劳务收入缴纳增值税。具体理解是：A水泥企业为委托方提供原料（石灰石矿山），矿山公司为受托方，按照A企业的要求（将全部矿石开采、运输并破碎）制造货物，并收取9.3元/吨的加工费。而开采并粉碎加工这项业务并不属于“营业税建筑业—其他工程作业收入”范畴，不应该缴纳营业税。