2010年企业所得税汇算清缴重要事项提醒

企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。

　　税务事项，是成为一个事前的选择，还是形成一个事后的争议，有些工作不妨提前了然于心。

　　一般性原则的要求

　　1、权责发生制

　　税法与企业会计准则（或会计制度）虽然存在不同的计量标准，但权责发生制原则是重要的共同点。在截止点的测试上，验证会计上的完整性是必然关注的。

　　为此我们建议的截止性测试：

　　（1）比较账面的库存数量与实际盘点的数量，以确定发货后会计收入确认的完整性。

　　（2）根据劳务的完工进度，确认收入与成本的完整性。

　　（3）当期的费用是否完整的列支于本年度的损益当中，特别是对于已经发生的，但尚未取得发票，或支付了款项，因票据交接尚未传递到挂账的情形。亦包括出差在外，尚未回来报销的人员与其发生的相关费用。

　　（4）存货购入、固定资产的采购发票是否获取，折旧、摊销是否完整的进行了核算。

　　（5）被投资方如存在股息分配的，是否对投资收益进行会计处理。

　　2、会计收入与流转税收入、企业所得税收入的关系

　　（1）会计收入是企业所得税收入的调整基数，二者之间存在特定性差异是正常的。

　　（2）会计收入与流转税应税收入的特定差异也是正常的。

　　（3）企业所得税收入与流转税应税收入的特定差异也是正常的。

　　3、外商投资企业12月起有城建税与教育费附加的纳税义务，需要进行相应的计提。