建安工程设备价款是否计缴营业税

         “2009年2月，我们公司中标乙单位的办公楼工程，工程标的6000万元，其中含电梯设备款800万元。按你们的稽查处理建议，我们得将这800 万元计入营业额，补缴营业税24万元。但是2008年5月，我们承建甲单位的一项酒店工程，工程总造价5000万元，其中包含中央空调设备款600万元，你们就没有作出补缴营业税的处理。都是设备工程，为什么处理不一样？”日前，面对稽查员老王出示的稽查处理建议，某建筑安装公司的财务负责人满脸疑惑。

         老王反问：“2009年2月承接的那笔工程，电梯设备是乙单位提供的，还是你们公司自行购买的？”

        该财务负责人说：“是我们自行购买的。2008年5月的酒店工程中，中央空调也是我们自行购买的，难道电梯设备业务和空调设备业务的营业税处理不一样吗？”

         老王答道：“这是因为发生在不同的时间，从而有了不同的算法。”

        随后，老王详细讲解了相关税收政策依据。财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第十三款规定，建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。也就是说，凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备，均可不缴纳营业税。自2009年1月1日起正式施行的《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

        可见，建筑安装工程中的设备款项是否计入计税营业额是分时段的，即2009年1月1日以前适用财税〔2003〕16号文件规定，凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备，均可以不缴纳营业税；2009年1月1日以后，属于建设方提供的设备可以不缴纳营业税，而属于施工方即建筑安装公司提供的设备则需计入营业额，按 3%的税率计算缴纳营业税。

          据此，该公司上述两笔业务的计税营业额就不尽相同了。2008年5月承建工程计税营业额为（5000－600）＝4400（万元）。2009年2月承建工程的计税营业额为6000万元。