“净得”年终奖个税如何算

某企业职工王某，2010年度每月工资收入3000元，2010年12月发放全年一次性奖金12000元。

一、该公司对王某全年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。

1.查找税率及速算扣除数

12000÷12＝1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25。

2.应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数＝12000×10%－25＝1175（元）。

因此，2010年12月，该公司应在发放全年一次性奖金时扣缴王某个人所得税1175元，向税务机关申报缴纳。

二、该公司为王某负担全年一次性奖金的个人所得税1000元，在支付奖金时向王某扣缴。

1.应纳税所得额＝雇员取得的全年一次性奖金＋雇主替雇员定额负担的税款＝12000＋1000＝13000（元）。

2.查找税率及速算扣扣除数。

13000÷12＝1083.33（元），适用税率为10%，速算扣除数为25。

3.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝13000×10%－25＝1275（元）。

王某实际缴纳税额＝应纳税额－雇主为雇员负担的税额＝1275－1000＝275（元）。

因此，该公司应向税务机关扣缴申报个人所得税1275元，其中公司为王某负担1000元、公司向王某扣缴275元。

三、该公司发放全年一次性奖金时承诺为王某负担30%的个人所得税税款。

（一）计算应纳税所得额

1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

12000÷12＝1000，适用税率A为10%，速算扣除数A为25。

2.计算含税全年一次性奖金

应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）＝（12000－25×30%）÷（1－10%×30%）＝12363.40（元）。

（二）计算应纳税额

1.含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

12363.40÷12＝1030.28（元），对应的适用税率B为10%，速算扣除数B为25。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B＝12363.40×10%－25＝1211.34（元）；

该公司应承担王某30%部分税额为1211.34×30%＝363.40（元）；

王某实际缴纳税额＝1211.34×70%＝847.94（元）。

因此，该公司应向税务机关扣缴申报个人所得税1211.34元，其中公司为王某负担363.40元、公司向王某扣缴847.94元。

值得注意的是，奖金的个人所得税，无论是自行缴纳、代扣代缴，还是雇主为雇员代付全部或部分税款，其缴纳的个人所得税税额是相同的。如有不同，一定是出现了错误。