转让代持限售股如何缴企业所得税

问：我公司是在中小板上市的企业，2012年5月将160万股限售股，以每股7.3元的价格转让给其他企业，未办理股权变更。现在公司以每股9元的价格出售，取得收入1440万元。请问，这部分转让收入如何缴纳企业所得税？

答：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号）规定，企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照规定计入企业当年度应税收入计算纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。因此，上述公司取得的限售股转让收入1440万元，扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得，应并入当年度应税收入，缴纳企业所得税。上述股权转让收入扣除相关税费后支付给受让方时，受让方不再纳税。